Общая информация
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:
- собственное обучение любой формы обучения;
- обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
- обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
- обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
- обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).
- обучение своего супруга (супруги) по очной форме обучения (в отношении расходов по обучению начиная с 1 января 2024 года).
Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
50 000 рублей в год — максимальная сумма расходов на обучение детей/подопечных на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Начиная с расходов с 01.01.2024 года, максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде на обучение детей/подопечных составляет 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
120 000 рублей в год — максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации, оказанные физкультурно-оздоровительные услуги.
Начиная с расходов с 01.01.2024 года, максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) составляет 150 000 рублей.
Документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на обучение:
- договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
- платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).
При оплате обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры необходимы также:
- справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
- документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства — договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного).
Начиная с расходов с 01.01.2024 года для подтверждения права на социальный вычет по обучению необходимо приложить только справку об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, выданную образовательной организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность.
Справка (PDF, 691 Кб) утверждена приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД‑7–11/755@.
Представление такой справки не требуется, если сведения о фактических расходах налогоплательщика на оказанные образовательные услуги были представлены в налоговые органы напрямую образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, и информация о поступивших расходах размещена налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика.
Процедура оформления справки
Шаг 1: Проверка критериев получения налогового вычета по расходам на обучение.
- Быть гражданином Российской Федерации или иностранным гражданином, проживающим на территории страны более 183 дней и уплачивающим НДФЛ.
- Оплатить обучение одного из следующих лиц:
- Себя лично (любой формы обучения);
- Своих детей младше 24 лет (при условии очной формы обучения);
- Подопечных до 18 лет (также при очном обучении);
- Бывших подопечных до 24 лет, если они обучаются на очной форме после завершения опеки/попечительства;
- Братья или сестры до 24 лет, имеющие общего родителя.
Важно учесть следующие условия:
- Обучение должно быть оплачено без использования средств материнского капитала.
- Заявитель не использует упрощённую систему налогообложения (УСН) или единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
Шаг 2: Проверка ограничений по времени подачи заявления.
Заявление на возврат налога можно подать в течение трёх лет после оплаты обучения. Важно учитывать дату платежа, а не период самого обучения. К примеру, в 2025 году можно запросить возврат налогов за 2024, 2023 и 2022 годы.Шаг 3: Проверка ограничений размера налогового вычета.
Возврат налога составляет 13% от затрат на обучение, однако существуют ограничения:- Максимальная сумма возврата не должна превышать сумму уплаченных за год налогов.
- До 2024 года максимальный размер вычета ограничен суммой 50 000 рублей для каждого ребёнка и 120 000 рублей для других категорий. С 2024 года эти лимиты увеличатся до 110 000 и 150 000 рублей соответственно.
Налоговый вычет предоставляется на доходы того налогового периода, когда фактически были понесены затраты на обучение. Если в текущем году вычет нельзя использовать полностью, то остаток на следующий год не переносится. Лимиты по суммам включают также другие виды социальных налоговых вычетов.
Шаг 4: Сбор документов.
- Для получения налогового вычета по оплатам до 31.12.2023 года достаточно предьявить в ИФНС копию платежного документа (в комплекте с остальными документами). Справка не требуется. Если платежный документ утерян, в нем отстствует информация о договоре, то можно заказать справку о подтверждении поступления денежных средств.
- Начиная с расходов с 01.01.2024 года для подтверждения права на социальный вычет по обучению необходимо приложить только справку об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, установленного образца.
Срок предоставления 30 календарных дней (в соответствии с Приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД‑7–11/755@)
